Три способа не переплатить налоги в 2026 году

За ростом НДС 22%, снижением лимитов для освобождения от НДС и отменой пониженных страховых взносов для большей части МСП остались незаметными некоторые изменения Налогового кодекса, влияющие на структурирование в 2026 году. Цель нашей новой статьи – не информационная, а сугубо практическая: как снизить негативные последствия для бизнеса в 2026 году.

Как сейчас. Если договор с банком заключен ИП, проценты по вкладу включаются в базу по УСН (п.1 ст. 346.15 НК РФ).

Как будет. Применение ИП УСН не будет освобождать их от уплаты НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (по аналогии с дивидендами) – п.3 ст.346.11 НК РФ.

Отметим, что изменения в п.1 ст. 346.15 НК РФ не вносились. Из буквального толкования НК РФ проценты по вкладам теперь облагаются НДФЛ, но прямо не исключены и из доходов по УСН.

Что это значит. Возможный рост налоговой нагрузки на разницу между ставкой НДФЛ и ставкой УСН. Ставка НДФЛ с процентов по вкладам для резидентов – 13% (до 2,4 млн руб.) и 15% - свыше. Налоговая база по НДФЛ определяется следующим образом: проценты за год по всем вкладам в банках РФ минус 1 000 000 руб. × максимальное значение ключевой ставки ЦБ, из действовавших на 1-е число каждого месяца в году.

Например, если максимальная ключевая ставка в 2026 году составит 16,5%, проценты не будут облагаться НДФЛ только в размере 165 000 руб. (1 000 000 * 16,5%).

Предположим, ИП вносит на депозит 10 млн руб. под 11% годовых. Если бы такие проценты облагались УСН 6%, пришлось бы заплатить 66 000 руб. = (10 млн руб. * 11%*6%). Если проценты будут облагаться НДФЛ, сумма налога составит 121 550 руб. = (10 млн руб. * 11% - 1 млн руб. * 16,5%) * 13%. То есть потеря в налогах – 55 550 руб. Чем больше депозит, тем больше будет отрыв НДФЛ перед УСН.

Отметим, что если необложение УСН дивидендов логично (дивиденды не связаны с деятельностью ИП), то НДФЛ с депозитов ИП преследует только одну цель – увеличить сбор налогов.

Решения

Давать займы, а не класть деньги на депозиты. При предоставлении займов взаимозависимым лицам следует учитывать налоговые риски, например: завышение процентов, необоснованные расходы у заемщика (например, когда займы ему не нужны), обвинения в легализации сокрытой выручки через займы ИП (особенно если у ИП нет подтвержденного дохода) и т.д.

Личный фонд может применять УСН. Доходы, полученные выгодоприобретателями - налоговыми резидентами в соответствии с условиями управления, не облагаются НДФЛ, если выгодоприобретатели – учредитель или его близкие родственники (при жизни учредителя, а после его смерти – любые лица). Таким образом, личный фонд размещает депозиты, получает проценты, облагает их по УСН и без налогов выплачивает выгодоприобретателям.

Конечно, создавать личный фонд только для экономии 55 550 руб., как в примере выше, – абсурдно, но при больших процентных доходах, а также при использовании других его плюсов - может быть выгодно.

Как сейчас. Доход, полученный участником общества - налоговым резидентом РФ при продаже долей или выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала ему на праве собственности более пяти лет и сумма дохода не превышает 50 млн руб. за календарный год (п.17.2 ст.217 НК РФ).

Как будет. Не будет облагаться НДФЛ только продажа долей или акций, при условии, что активы организации не более чем на 50% (по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации) состоят из недвижимого имущества и принадлежат участнику непрерывно более пяти лет, и сумма дохода не превышает 50 млн руб. за календарный год.

То есть при выходе из общества льгота по НДФЛ больше не действует.

Что это значит. В 2025 году при выходе из общества и получении действительной стоимости доли (ДСД) в размере 50 млн руб. при условии пятилетнего беспрерывного владения такими долями, НДФЛ будет равен 0. Все, что свыше, будет облагаться НДФЛ по ставкам 13% (до 2,4 млн руб.) и 15% - свыше.

Например, ДСД выходящего участника равна 100 млн руб., его первоначальный вклад – 1 млн руб., непрерывный срок владения долями более 5 лет. В 2025 году налоговые последствия следующие: доход 99 млн руб. = 100 млн руб. – 1 млн руб. НДФЛ облагается 49 млн руб. = 99 млн руб. – 50 млн руб. НДФЛ по ставке 13% облагается 2,4 млн руб. = 312 тыс. руб., все, что свыше (46,6 млн руб.) – по ставке 15% = 6,99 млн руб., итого НДФЛ = 7 302 000 руб.

В 2026 году налоговая база по НДФЛ составит 99 млн руб. = 100 млн руб. – 1 млн руб. А НДФЛ – 14 802 000 руб. = 14 490 000 руб. + 312 000 руб.

Налоговые потери по сравнению с 2025 годом – 7,5 млн руб.

Решения

Можно не выходить из общества, а продать доли третьему лицу (например, внутригрупповой организации, имеющей излишек денег). Минус варианта – взаимозависимость и утрата права на УСН, если доля материнской компании превысит 25%. При этом ограничения по стоимости недвижимости в составе активов для освобождения от НДФЛ части дохода остаются (не более 50%).

Уставом общества может быть предусмотрено преимущественное право покупки обществом доли или части доли, принадлежащих участнику общества, по цене предложения третьему лицу или по заранее определенной уставом цене, если другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки доли или части доли участника общества (п.4 ст.21 ФЗ «Об ООО»).

То есть если уставом предусмотрено, что:
- запрещено отчуждение долей третьим лицам и другие участники общества отказались приобретать ее;

А можно использовать личный фонд, применяющий УСН 6%. Но не при выходе из дочернего общества (такой доход будет облагаться у личного фонда по ставке для дивидендов – 15%, независимо от системы налогообложения личного фонда), а при продаже долей. Даже с учетом того, что вся продажа будет облагаться УСН 6%. Например, УСН при продаже долей, стоимостью 100 млн руб. составит 6 млн руб., что выгоднее, чем платить НДФЛ как по правилам 2025 года, так и 2026 года.

Как сейчас. Налоговую базу по УСН (доходы-расходы) можете уменьшить только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Как будет. На УСН можно будет учитывать расходы, определяемые в порядке для налога на прибыль.

Что это значит. С 2026 года на УСН возможно учитывать расходы, например, на услуги ИП-управляющего, ученические договоры, заключенные с соискателями вакансий, представительские расходы и т.д.

Решения. Рассмотреть возможность применения УСН с базой доходы-расходы, а также возможность увеличения расходов, учитываемых для целей УСН.

Как сейчас. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков на УСН доходы-расходы, от 1 до 6% на УСН с базой доходы.

Как будет. Пониженные ставки по-прежнему могут устанавливаться законами субъектов РФ, но только для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством.

Что это значит. Ближайшее заседание Совета Федерации, на котором могут утвердить законопроект с изменениями в НК РФ, состоится 26.11.2025. Для того чтобы изменения в НК РФ вступили в силу, они должны быть подписаны президентом и опубликованы до 01.12.2025 г. Таким образом, у субъектов РФ просто не останется времени на принятие местных законов, устанавливающих пониженные ставки по УСН (при том, что и постановления правительства с перечнем льготных ОКВЭД и критериями для пониженных ставок тоже нет).

Но даже если субъекты РФ успеют принять законы, большая часть налогоплательщиков на УСН лишится пониженных ставок. Для Санкт-Петербурга рост ставок по УСН доходы-расходы составит 8% (с 7% до 15%), для Ленинградской области – 10% (с 5% до 15%), для Удмуртии рост ставки УСН доходы – 5% (с 1% до 6%) и т.д.

С учетом одновременного снижения лимитов для освобождения от НДС до 20 млн руб. в 2026 году, а также роста страховых взносов для МСП (кроме производства, общепита и IT), рост налоговой нагрузки на малый бизнес будет очень чувствительным.

Решения. До конца 2025 года сделать расчеты наиболее выгодной УСН, а также выбрать ставку НДС с учетом систем налогообложения внутригрупповых поставщиков и покупателей.

Как применять все доступные способы налоговой оптимизации на практике в группе компаний в 2026 году — Иван Кузнецов расскажет на авторском интенсиве «Бизнес в эпоху перемен».

Хотите перестать переплачивать налоги (отдельные схемы позволяют экономить десятки миллионов) и получить полную защиту от претензий ФНС, рисков с партнерами, наследниками и других угроз?

Примите участие в интенсиве, который пройдёт 9–10 декабря в Москве с возможностью онлайн-участия.

Узнайте подробности и зарегистрируйтесь по ссылке ниже: