8 (499) 346-87-90

Кого обвинят в дроблении бизнеса в 2023 году.
И что еще можно исправить

Статистика по делам о дроблении бизнеса уже традиционно плохая. Иван Кузнецов ежеквартально анализирует судебную практику сплошным методом и ему есть, что вам рассказать, даже если вы думаете, что дробления бизнеса в вашей группе компаний нет!

Определимся с терминами. Конечно, в Налоговом кодексе нет понятия «дробление» бизнеса, также как и «бумажный НДС», «выгодоприобретатель», «акцептированный разрыв» и т.д. Верховный суд РФ дает такое определение: «распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность другого (одного) хозяйствующего субъекта, обладавшего необходимыми ресурсами для ее ведения, но не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое «дробление бизнеса»).

Отметим, что дробления бизнеса нет, если нет налоговой выгоды. Соответственно не должны признаваться дроблением следующие группы компаний (даже при наличии всех признаков дробления): Все участники применяют УСН с одинаковой ставкой налога, и их совокупная выручка не превышает установленные лимиты для обычной ставки (в 2022 г. – 164,4 млн руб., в 2023 г. – 188,6 млн руб.). Другие требования для применения УСН также соблюдаются (в том числе по численности). 

Все участники применяют ОСН и не используют налоговые льготы (что не отменяет деловых целей структурирования, в том числе для обеспечения безопасности вычетов по НДС у покупателей). 

Определенные риски есть у следующих групп компаний:

Все участники применяют УСН с разными ставками или при суммировании их выручки и численности сотрудников, утрачивается право на обычные ставки по УСН. Совокупная выручка и численность сотрудников при этом не превышает лимиты для УСН с повышенными ставками.

Участники применяют УСН и ПСН или совмещают УСН с ПСН, при сложении утрачивают право на ПСН, но не переходят на ОСН.

Все участники группы компаний применяют ОСН, но некоторые пользуются налоговыми льготами (как по НДС, так и по налогу на прибыль).

Организации применяют ОСН и ИП применяют ОСН. Налоговая выгода образуется за счет разницы ставки по налогу на прибыль и НДФЛ.

Все участники группы компаний применяют ОСН и являются МСП, но при сложении выручки или численности сотрудников утрачивают это право.

И риски признания структуры дроблением высокие если:

Все участники группы компаний применяют УСН/ПСН, при сложении выручки переходят на ОСН.

Участники группы компаний применяют УСН и ОСН. Совокупная выручка значение вообще не имеет, так как при объединении группы компаний, НДС будет начисляться на всю выручку (если выгодоприобретатель применяет ОСН).

Конечно, это вовсе не означает, что любая группа компаний совмещающая УСН и ОСН или УСН (если при сложении выручки всех участников группы компаний утрачивается право на спец. режим), получают именно необоснованную налоговую выгоду, а в редких случаях такой выгоды нет вообще. Но статистика судебных споров за 9 мес. 2022 года такая:

По-прежнему риски признания структуры дроблением зависят и от субъекта регистрации участников группы компаний:

Для доказывания необоснованной налоговой выгоды налоговики используют так называемые признаки дробления. Эти признаки, конечно, не найти в НК РФ, но они встречаются в судебной практике и письмах ФНС. Некоторые из них совсем небесспорны, например – открытие счетов несколькими организациями или ИП в одном банке. Причем не важно системообразующий это банк или нет.

Каждый признак отдельно не свидетельствует о дроблении, но их совокупность – уже может. В судебной практике встречаются более 100 признаков, но основных значительно меньше. Условно(!) их можно разделить на три группы по уровню риска:

1. Высокий:

взаимозависимость;

применение специальных налоговых режимов;

один вид деятельности;

идентичные контрагенты;

общее управление;

общие ресурсы (материальные и трудовые).

2. Средний:

общий IP-адрес, телефон, электронная почта и т.д.;

единая система логистики;

единая ценовая политика;

использование общего товарного знака;

осуществление деятельности по одному адресу;

показания сотрудников на допросах о единстве группы компаний и общем руководстве.

3. Низкий:

единая кадровая политика;

совместительство;

миграция сотрудников;

счета в одном банке;

нарушение условий договоров;

общее ведение бухгалтерского учета.

Учитывая перечисленные и специфические признаки дробления, любая группа компаний хотя бы часть из них, но имеет. Но при этом дробления все равно может не быть.

В судебной практике за 9 мес. 2022 года в пользу налогоплательщиков расценивались следующие аргументы:

Здесь важно отметить, что также как отдельные признаки дробления еще ни о чем не говорят, так и вырванные из контекста деловые цели не делают дробление законным структурированием.

Если в вашей группе компаний есть признаки дробления, алгоритм следующий:

рассчитайте сумму предполагаемых доначислений (следует учитывать, что налоговые органы используют разные методики определения действительных налоговых обязательств);

проанализируйте вероятность выявления дробления налоговыми органами;

проанализируйте судебную перспективу спора;

проанализируйте сопутствующие спору риски (корпоративные, банковские, договорные).

Дальше необходимо принять решение, что делать с полученным вами анализом:

ничего не делать (сумма доначислений незначительная, выявляемость дробления низкая, «авось пронесет», «если что, дадим взятку налоговикам»);

провести косметический ремонт (спрятать самые вопиющие и легко выявляемые признаки дробления);

реструктурировать бизнес (признаки дробления – причина, а следствие).

Но что делать с признаками дробления в прошлых периодах? Первое, что необходимо понимать – большинство признаков дробления в прошлом не исправить (IP-адреса, совместители, миграция сотрудников и т.д.), но можно:

сформировать правовую позицию и деловые цели структуры (корпоративная история, требование законодательства или полное отрицание того, что есть вообще какая-то группа компаний);

проанализировать и внести изменения во все внутригрупповые договоры (в том числе в части условий оплат и документооборота);

по возможности внести изменения во внешние договоры (в части контактных телефонов, почт и т.д.);

при необходимости создать договоры, объясняющие особенности хозяйственных отношений между участниками группы;

при необходимости разработать бизнес-планы, маркетинговые исследования и т.д.;

подчистить офисы от лишних документов, печатей, трудовых книжек и т.д.;

подготовить сотрудников к допросам (хотя бы в части алгоритмов действий при вызове на допрос или попытки опроса);

погасить внутригрупповую задолженность;

подготовиться к осмотрам (привести в порядок вывески, ценники, расположение кассовых узлов, перегородок и т.д.);

подчистить информацию на сайте, соц. сетях, поисковиках работников и т.д.

И это только общий список. Все очень сложно? Тогда смотрим сумму предполагаемых доначислений и либо миримся с ней, либо начинаем реструктурировать группу компаний! Это не обязательно переход на ОСН, более того, иногда именно это и провоцирует ВНП. В следующих статьях пришлем подборку положительных кейсов по делам о дроблении бизнеса.

Чтобы эффективно управлять группой компаний, избежать налоговых рисков, добиться приемлемого уровня снижения налогов и защиты активов, посетите специальный онлайн-интенсив Ивана Кузнецова, который пройдет 23-24 ноября. Регистрируйтесь по кнопке ниже -

Автор статьи

Иван Кузнецов

- ведущий эксперт России по оптимизации налогов и защите малого и среднего бизнеса;

- руководитель центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»;

- автор онлайн-курса «Налоговые проверки. Тактика защиты», книги «Реальная оптимизация налогов» и экспертных публикаций в СМИ: Аудит.it, Клерк.ру, Фонтанка.ру, Актион;

- под его руководством компания осуществила 425 проектов по налоговой и корпоративной оптимизации бизнеса с оборотом от 120 млн. до 10 млрд. рублей;

Руководитель центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения». Компания входит в рейтинги лучших юридических компаний:

Если вы хотите:

  • Защититься от уголовного преследования;
  • Построить группу компаний без "дробления";
  • Безопасно выводить деньги на нужды бенефициаров;
  • Разумно снизить налоговую нагрузку;
  • Защитить активы бизнеса и личные.

  1. Защититься от уголовного преследования;
  2. Построить группу компаний без «дробления»;
  3. Безопасно выводить деньги на нужды собственников и компании;
  4. Разумно снизить налоговую нагрузку;
  5. Защитить активы бизнеса и личные.

Получите приглашение на специальный онлайн-интенсив Ивана Кузнецова, который пройдет 23 - 24 ноября 2022 года, по кнопке ниже -

В результате интенсива вы получите

Практическое руководство по построению группы компаний без обвинения в дроблении бизнеса

Новые способы законного вывода наличности без угрозы штрафов и блокирования

Узнаете, как избежать налоговых проверок. Как сделать, чтобы к вам не пришли с проверкой

Способы законной оптимизации НДФЛ, Страховых взносов и Налога на прибыль

Схемы защиты активов от незаконных действий гос.органов, нежеланных партнеров, «бывших» жен и рейдерского захвата

Практические шаги для «чистки» истории и полной легализации бизнеса

На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?

Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса

Вы легально обеспечите себя наличными деньгами

Ваши расчетные счета в банке не заблокируют

Вы и ваш бухгалтер узнаете, как уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности

Вам не будет грозить ответственность перед кредиторами своей собственностью

Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок

На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?

Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса

Вы легально обеспечите себя наличными деньгами

Ваши расчетные счета в банке не заблокируют

Вы и ваши директора сможете уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности

Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок

Организатор интенсива

Компания «Бизнес Прогресс»

ИП Картопольцев Александр Сергеевич,
ОГРНИП 314746008400070

Занимаемся проведением бизнес-мероприятий в течении 5 лет.

Семинары компании посетили более 6000 первых лиц компаний в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем-Новгороде, Челябинске, Екатеринбурге, Ижевске.

Отзывы об интенсиве

Форма изложения «вне системы» позволяет посмотреть со стороны на мир обязательств налогоплательщиков и, соответственно, видно больше возможностей для превентивного безопасного планирования бизнеса. Спасибо.

Реально переворачивается мозг.

Собственник бизнеса

Работаю финансовым директором уже на протяжении 15 лет. Побывала на семинаре  Ивана Кузнецова.

Семинар мощный и один из лучших семинаров в Москве, выше всяких похвал.  Посещала последнее время очень много семинаров и есть с чем сопоставить. Два дня пролетели с воодушевлением, увлеченно.

Финансовый директор

Безусловно, очень нужный семинар. Я из него почерпнула ключевые тенденции и осознание, как работать и получать удовольствие от своей профессиональной деятельности. Потому что последнее время непонятно было, как работать вообще.

Подход Ивана сначала был непонятным, но благодаря живым примерам, я нашла подходящие решения для работы.

По итогам семинара остались уйма позитивных эмоций и большое количество планов, которые я знаю, как осуществлять!!!!

Выражаю огромную благодарность!!! Прекрасная организация!

Главный бухгалтер

Понравилась предметность, "все по-делу".

В сравнении с Туровым "Ивану 5+, Турову 3-"

Финансовый директор

Семинар на пять с плюсом. Иван Сергеевич очень внятно все поясняет. Подход к решению проблем налогоплательщиков индивидуальный. Понравилась предприимчивость и креативность мышления. 

Объясняет легко и доступно. С чувством юмора, открытый человек. Колебалась, посещать данный семинар или нет. Ехать далеко, но решила все же ехать и не пожалела.

Семинар однозначно нужен.

Главный бухгалтер

Посещаем много семинаров, понравилась подача информации с судебной практикой вместе.

Но хотелось бы получить раздатку, для отметок своих. Фоткая в телефон, принцип может забыться. Считаем это важным.

Организация хорошая.

Иван Кузнецов интересен и такая не скучная, точная и актуальная, конкретная и без воды.

Спасибо еще раз.

Неизвестный участник

Узнала много полезной информации для решения вопросов предприятия, очень важная информация по корпоративному договору и взаимоотношениям с ЦБ, использования интеллектуальной собственности. 

Главный бухгалтер

Полезно, интересно, достаточно динамично. Все в классических схемах, достойно упорядоченно, есть над чем подумать в части реструктуризации собственного и клиентского бизнеса.

Огромное спасибо!

Собственник, Главный бухгалтер

Благодарен!

Думаю окупил:)

Лучше отдать редактору текст, чтобы меньше ошибок было, но зато суть - на ура.

Еще раз спасибо!

Главный бухгалтер

Семинар понравился: - актуальностью;

- свежими решениями арбитражных судов 2018-2019 гг.;

- очень хорошо и легко преподносится информация;

- узнали много новой информации о корпоративной безопасности;

- последние выкладки о дроблении бизнеса оказались о дроблении бизнеса оказались очень полезными;

- 115-ФЗ и примеры блокировок полезны 100% всем;

- на вопросы ответили полностью.

Неизвестный участник

Очень интересно, познавательно и полезно. 

Единственно, хотелось бы подробнее. Приходилось выбирать: слушать или записывать. План семинара по времени выдерживался.

Директор и главный бухгалтер

В целом,  очень интересный семинар. Но хотелось бы больше примеров для крупных групп Компаний с оборотом в несколько млрд. рублей. Возможно отдельный семинар для крупных компаний, т.к. таких на рынке нет.

Главный бухгалтер

Остались вопросы?

© 2014-2022 ИП Картопольцев Александр Сергеевич. Все права защищены.

ОГРНИП 314746008400070

КОНТАКТЫ

8 (499) 346-87-90

biz.pro3@mail.ru

г. Челябинск, ул. Энтузиастов, д.11, офис 324