Кого обвинят в дроблении бизнеса в 2023 году.
И что еще можно исправить

Статистика по делам о дроблении бизнеса уже традиционно плохая. Иван Кузнецов ежеквартально анализирует судебную практику сплошным методом и ему есть, что вам рассказать, даже если вы думаете, что дробления бизнеса в вашей группе компаний нет!

Определимся с терминами. Конечно, в Налоговом кодексе нет понятия «дробление» бизнеса, также как и «бумажный НДС», «выгодоприобретатель», «акцептированный разрыв» и т.д. Верховный суд РФ дает такое определение: «распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность другого (одного) хозяйствующего субъекта, обладавшего необходимыми ресурсами для ее ведения, но не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое «дробление бизнеса»).

Определенные риски есть у следующих групп компаний:

И риски признания структуры дроблением высокие если:

Конечно, это вовсе не означает, что любая группа компаний совмещающая УСН и ОСН или УСН (если при сложении выручки всех участников группы компаний утрачивается право на спец. режим), получают именно необоснованную налоговую выгоду, а в редких случаях такой выгоды нет вообще. Но статистика судебных споров за 9 мес. 2022 года такая:

По-прежнему риски признания структуры дроблением зависят и от субъекта регистрации участников группы компаний:

Для доказывания необоснованной налоговой выгоды налоговики используют так называемые признаки дробления. Эти признаки, конечно, не найти в НК РФ, но они встречаются в судебной практике и письмах ФНС. Некоторые из них совсем небесспорны, например – открытие счетов несколькими организациями или ИП в одном банке. Причем не важно системообразующий это банк или нет.

Каждый признак отдельно не свидетельствует о дроблении, но их совокупность – уже может. В судебной практике встречаются более 100 признаков, но основных значительно меньше. Условно(!) их можно разделить на три группы по уровню риска:

1. Высокий:

2. Средний:

3. Низкий:

Учитывая перечисленные и специфические признаки дробления, любая группа компаний хотя бы часть из них, но имеет. Но при этом дробления все равно может не быть.

В судебной практике за 9 мес. 2022 года в пользу налогоплательщиков расценивались следующие аргументы:

Здесь важно отметить, что также как отдельные признаки дробления еще ни о чем не говорят, так и вырванные из контекста деловые цели не делают дробление законным структурированием.

Если в вашей группе компаний есть признаки дробления, алгоритм следующий:

Дальше необходимо принять решение, что делать с полученным вами анализом:

Но что делать с признаками дробления в прошлых периодах? Первое, что необходимо понимать – большинство признаков дробления в прошлом не исправить (IP-адреса, совместители, миграция сотрудников и т.д.), но можно:

И это только общий список. Все очень сложно? Тогда смотрим сумму предполагаемых доначислений и либо миримся с ней, либо начинаем реструктурировать группу компаний! Это не обязательно переход на ОСН, более того, иногда именно это и провоцирует ВНП. В следующих статьях пришлем подборку положительных кейсов по делам о дроблении бизнеса.

Чтобы эффективно управлять группой компаний, избежать налоговых рисков, добиться приемлемого уровня снижения налогов и защиты активов, посетите специальный онлайн-интенсив Ивана Кузнецова, который пройдет 23-24 ноября. Регистрируйтесь по кнопке ниже -

Если вы хотите:

Получите приглашение на специальный онлайн-интенсив Ивана Кузнецова, по кнопке ниже -