Дробление бизнеса глазами окружных судов

В постановлении АС Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу А56-40017/2023 указано, что - нет. Арендодатель заключил договоры с двумя взаимозависимыми арендаторами. Арендаторы взаимодействовали с «сомнительными» контрагентами при осуществлении ремонта арендованных помещений.

Что общего – дробление вменяется для доначислений организации, которая не взаимодействует напрямую со спорными контрагентами. Разница в том, что в первом случае «признаки проблемных контрагентов» у второго звена не установлены, во втором – второе звено признано номинальным.

Оба дела показывают, что обвинения в дроблении возможны не только при применении УСН. При этом в 2025 году окружные суды продолжают давать разные определения для «дробления» бизнеса (как со ссылкой на 176-ФЗ, так и описательно или со ссылкой на другие судебные решения или письма ФНС).

Для того, чтобы показать, что влияет на перспективу спора не само по себе наличие признаков дробления, их количество и значимость, а наличие деловых целей (отличных от налоговых) и/или отсутствие налоговой выгоды – мы приведем подробный разбор нескольких дел в пользу налогоплательщиков в различных отраслях. При этом чем меньше признаков дробления в структуре группы компаний, тем меньше вероятность спора.

Использование одного IP-адреса объясняется подготовкой и отправлением налоговой отчётности одним подрядчиком, с которым был заключён договор на оказание бухгалтерских услуг. Кроме того, использование одного IP-адреса без использования ключа электронной цифровой подписи клиента не является средством идентификации клиента автоматизированной системы расчетов

НО не были установлены факты: поставки товара НП в адрес ИП на безвозмездной основе – без заключения договоров, получения вознаграждения; безвозмездного предоставления ИП помещений, основных средств, компьютерной техники, оргтехники в адрес; установления должностными инструкциями специалистов НП обязанностей и взаимодействия с ИП, о координации и направлении деятельности данных ИП; составления и подписания документов не ИП, а иными неустановленными лицами; наличия кредиторской задолженности перед ИП.

Суть дела: 4 медицинских центра применяли УСН. Основная линия защиты Довод налогового органа о том, что имело место деление по существу единого хозяйствующего субъекта, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, противоречит понятию «медицинской деятельности», установленному «Положением о лицензировании медицинской деятельности».

Способ определения ДНО: при расчете численности медицинского персонала общества и третьих лиц численность именно медицинского персонала составила менее 50% от общей численности работников, налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у группы компаний права на льготу по налогу на прибыль.

- ООО «Медлаб С» создано Буданцевой О.И. (врач).
Она всегда хотела свой бизнес, неоднократно участвовала в различных конкурсах с бизнес-проектами и занимала в них первые места, летом в 2017 году она закончила школу с золотой медалью, и её родители и бабушки подарили ей денежные средства на покупку автомобиля, которые она решила вложить в создание своего бизнеса.

- ООО «МедЛаб Плюс» создано Буланцевым И.А. Целью создания отдельной организации было обеспечение интересов его сына от первого брака и оплата лечения имеющегося хронического заболевания, в результате чего с Треболиной Е. В. была достигнута договорённость о ведении раздельного бизнеса, заключен брачный контракт

Такие сведения, как IP-адрес, не носят характер индивидуальных и не являются идентификационными данными клиента, поскольку вход в программу может быть осуществлен из общих точек доступа к интернету (Wi-Fi), причиной совпадения IP-адресов может являться использование доступа к интернету посредством одного и того же интернет-шлюза; IP-адрес, с которого была осуществлена коммуникация, идентифицирует лишь конечное устройство, с которого она была сделана, но не само лицо

По заключенным договорам займа с юридическими лицами НП являлся заемщиком, т.е. получал займы в безналичной форме на расчетный счет. Возврат полученных займов осуществлен посредством передачи наличной выручки, которая полностью фискализирована, задекларирована и принята к налоговому учету, налоги уплачены в полном объем.
Фактов «неучтенной» реализации нефтепродуктов на стационарных АЗС не установлено

Спорный ИП нес расходы по аренде земельных участков, оплату нефтепродуктов, самостоятельно осуществлял налоговый учет, определяя объект налогообложения, налоговую базу, исчислял налоги и представлял налоговую отчетность. ИП от своего имени заключал и исполнял договоры с поставщиками и покупателями, получал доходы и нес расходы. Полученная предпринимателем выручка от реализации товаров/услуг являлась исключительно его доходом и НП не передавалась, в том числе через третьих лиц

Расчетный счет, открытый в ПАО «Сбербанк России», использовался спорным ИП исключительно для расчетов по торговому эквайрингу. Выручку каждого предпринимателя ПАО «Сбербанк России», как банк-эквайер, переводил на их расчетные счета, открытые в разных кредитных учреждениях, что не позволяло кому-либо распоряжаться данными денежными средствами.

Совпадение IP-адресов свидетельствует о совпадении территории (адреса), использовании организациями доступа к Интернету посредством одного и того же интернет-шлюза, но не одного и того же технического средства (компьютера). Кроме того, использование одного IP-адреса без использования ключа электронной цифровой подписи клиента не является средством идентификации клиента автоматизированной системы расчетов

Более того даже использование общего товарного знака участниками группы на безвозмездной основе в соответствии с согласием на пользование товарным знаком, полностью согласуется с положениями статьи 1229 ГК РФ, в силу которой правообладатель вправе по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использовать товарный знак.

Поскольку электротовары не являются товаром повседневного спроса, то общая реклама была связана с разумным действием получения максимальной прибыли при осуществлении предпринимательской деятельности, что является предусмотренной законом целью деятельности всех коммерческих организаций

Если вы хотите защитить свой бизнес и активы, избежать негативных последствий налоговых изменений 2026 года, законно иметь наличные средства на нужды бенефициаров и компании, а также экономить на налогах за счет грамотного применения налоговых преференций, — посетите интенсив Ивана Кузнецова.