8 (499) 346-87-90
Налогообложение личного фонда
В последнее время наблюдается повышенный интерес к личным фондам. Иван Кузнецов решил отметить некоторые их особенности, и здесь поговорим о налогах ЛФ в сравнении с ООО, ИП и ЗПИФ (Обойтись без цифр, к сожалению, не получится. Все цифры – условные.)
Исходные данные такие (ООО на ОСН, все значения без НДС):
- доход: 800 млн руб.
- расход: 600 млн руб.
- прибыль до налогообложения: 200 млн руб.
- прибыль для выплаты учредителю: 100 млн руб.
- прибыль для инвестирования в стартап: 50 млн руб.
- дополнительная планируемая прибыль от стартапа в год (не учтена в 800 млн руб.): 20 млн руб. (предположим, финансируем займами под 40%)
☝️ ООО заплатит в 2025 году (налог на прибыль 25%):
- налог на прибыль: 50 млн руб.
- НДФЛ с дивидендов: 14,952 млн руб.
- налог на прибыль с дохода стартапа (план): 5 млн руб.
итого: 69 952 000 руб.
☝️ ИП при тех же данных заплатил бы 46 802 000 руб.
(меньше за счет НДФЛ 13-22% вместо налога на прибыль 25% и отсутствия НДФЛ с дивидендов). Но с ИП работать не хотят, соучредительство невозможно, а смерть ИП бизнес скорее всего и не переживет.
Может быть личный фонд – решение?
Напомним, что у ЛФ возможны 2 ставки по налогу на прибыль:
- 15%, если не менее 90% - пассивный доход;
- 25% - если нет.
☝️ Если бы ЛФ вел активную деятельность (25% налога на прибыль), налог составил бы 55 млн руб. Почему разница с ООО?
Не надо платить НДФЛ с дивидендов учредителю!
☝️Если бы ЛФ вел пассивную деятельность (был бы мамой для ООО и получал дивиденды и проценты по займам), то налог ООО + ЛФ составил бы 68 млн руб. Сэкономить удалось бы только на налоге на прибыль с дохода, полученного от стартапа, если бы займы выдавал ЛФ (налог на прибыль 15%, вместо 25%, в нашем примере – экономия 2 млн руб.).
А если ЗПИФ?
ЗПИФ – не юридическое лицо и не платит налог на прибыль, но с распределённых 100 млн руб. промежуточного дохода пришлось бы заплатить НДФЛ по ставкам 13-22%, что составило бы 20 402 000 руб. Может показаться, что так выгоднее всего, но это не совсем так.
Мы распределили только часть дохода (под ставку НДФЛ больше чем для дивидендов), смогли инвестировать небольшую часть в стартап и получили «отложенный» налог на прибыль. И обслуживание ЗПИФ минимум 7-10 млн руб. в год.
✅ ЛФ не требует дорогостоящего обслуживания, но если доля ЛФ в дочке больше 25%, то дочка утрачивает статус МСП, соучредительство возможно только между супругами, дочерние подарки под 0% не получить, равно как и дивиденды под 0%.
Зато ЛФ решает вопрос наследования, ЛФ невозможно рейдернуть (нет долей, паев, акций и т.п.), а учредитель ЛФ скрыт в ЕГРЮЛ… Есть и защита от субсидиарной ответственности через 3-5 лет после создания ЛФ. Хотя оспаривание сделок никто не отменял.
Есть над чем подумать. И посчитать...
Тут главное помнить, что, налоговое планирование – стратегия, в том числе по предотвращению рисков, а налоговая оптимизация – тактическая задача спихнуть НДС в конце квартала или создать 101 упрощенца в месяце, когда лимитов по УСН уже не хватает и такая модель рано или поздно приведет к доначислениям.
Чтобы полностью понять, как работать в 2025 году и дальше, без дробления бизнеса, применять все способы оптимизации налогов, контроля процессов, руководителей и защиты активов через эффективное структурирование группы компаний - посетите новый онлайн-интенсив Ивана Кузнецова. Регистрируйтесь по кнопке ниже -
Сноски к статье:
[1] Письма Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, ФНС от 15.02.2018 № СД-4-3/3027@
[2] пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ
[3] Определение Верховного Суда РФ от 17.06.2019 по делу № А76-10867/2017, Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2019 по делу № А63-931/2018 и др.
[4] Постановление АС Уральского округа от 09.02.2023 по делу № А76-14845/22
[5] Постановление АС Уральского округа от 30.11.2022 по делу № А71-7014/2021
[6] Постановление АС Уральского округа от 21.06.2022 по делу № А07-30920/2020
[7] Подпункт 3 п.1 ст.251 НК РФ
[8] Ст. 66.1 ГК РФ
[9] Подпункт 3.7 п.1 ст.251 НК РФ
[10] Подпункт 11 п.1 ст.251 НК РФ
[11] Подпункт 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
[12] Ст. 1054 ГК РФ
[13] Подпункт 4 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 278 НК РФ, п. 3 ст. 270 НК РФ
Автор статьи
Иван Кузнецов
- ведущий эксперт России по оптимизации налогов и защите малого и среднего бизнеса;
- управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»;
- автор онлайн-курса «Налоговые проверки. Тактика защиты», книги «Реальная оптимизация налогов» и экспертных публикаций в СМИ: Аудит.it, Клерк.ру, Фонтанка.ру, Актион;
- под его руководством компания осуществила 450 проектов по налоговой и корпоративной оптимизации бизнеса с оборотом от 120 млн. до 10 млрд. рублей;
Компания «Комплаенс Решения» входит в рейтинги лучших юридических компаний:
Если вы хотите:
- Защититься от уголовного преследования;
- Построить группу компаний без "дробления";
- Безопасно выводить деньги на нужды бенефициаров;
- Разумно снизить налоговую нагрузку;
- Защитить активы бизнеса и личные.
- Защититься от уголовного преследования;
- Построить группу компаний без «дробления»;
- Безопасно выводить деньги на нужды собственников и компании;
- Разумно снизить налоговую нагрузку;
- Защитить активы бизнеса и личные.
Получите приглашение на специальный онлайн-интенсив Ивана Кузнецова, по кнопке ниже -
В результате интенсива вы получите
Практическое руководство по построению группы компаний без обвинения в дроблении бизнеса
Новые способы законного вывода наличности без угрозы штрафов и блокирования
Узнаете, как избежать налоговых проверок. Как сделать, чтобы к вам не пришли с проверкой
Способы законной оптимизации НДФЛ, Страховых взносов и Налога на прибыль
Схемы защиты активов от незаконных действий гос.органов, нежеланных партнеров, «бывших» жен и рейдерского захвата
Практические шаги для «чистки» истории и полной легализации бизнеса
На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?
Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса
Вы легально обеспечите себя наличными деньгами
Ваши расчетные счета в банке не заблокируют
Вы и ваш бухгалтер узнаете, как уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности
Вам не будет грозить ответственность перед кредиторами своей собственностью
Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок
На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?
Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса
Вы легально обеспечите себя наличными деньгами
Ваши расчетные счета в банке не заблокируют
Вы и ваши директора сможете уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности
Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок
Организатор интенсива
Компания «Бизнес Прогресс»
ИП Картопольцев Александр Сергеевич,
ОГРНИП 314746008400070
Занимаемся проведением бизнес-мероприятий в течении 6 лет.
Семинары компании посетили более 6000 первых лиц компаний в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем-Новгороде, Челябинске, Екатеринбурге, Ижевске и в онлайн-формате.
Отзывы об интенсиве
Форма изложения «вне системы» позволяет посмотреть со стороны на мир обязательств налогоплательщиков и, соответственно, видно больше возможностей для превентивного безопасного планирования бизнеса. Спасибо.
Реально переворачивается мозг.
Собственник бизнеса
Работаю финансовым директором уже на протяжении 15 лет. Побывала на семинаре Ивана Кузнецова.
Семинар мощный и один из лучших семинаров в Москве, выше всяких похвал. Посещала последнее время очень много семинаров и есть с чем сопоставить. Два дня пролетели с воодушевлением, увлеченно.
Финансовый директор
Безусловно, очень нужный семинар. Я из него почерпнула ключевые тенденции и осознание, как работать и получать удовольствие от своей профессиональной деятельности. Потому что последнее время непонятно было, как работать вообще.
Подход Ивана сначала был непонятным, но благодаря живым примерам, я нашла подходящие решения для работы.
По итогам семинара остались уйма позитивных эмоций и большое количество планов, которые я знаю, как осуществлять!!!!
Выражаю огромную благодарность!!! Прекрасная организация!
Главный бухгалтер
Понравилась предметность, "все по-делу".
В сравнении с Туровым "Ивану 5+, Турову 3-"
Финансовый директор
Семинар на пять с плюсом. Иван Сергеевич очень внятно все поясняет. Подход к решению проблем налогоплательщиков индивидуальный. Понравилась предприимчивость и креативность мышления.
Объясняет легко и доступно. С чувством юмора, открытый человек. Колебалась, посещать данный семинар или нет. Ехать далеко, но решила все же ехать и не пожалела.
Семинар однозначно нужен.
Главный бухгалтер
Посещаем много семинаров, понравилась подача информации с судебной практикой вместе.
Но хотелось бы получить раздатку, для отметок своих. Фоткая в телефон, принцип может забыться. Считаем это важным.
Организация хорошая.
Иван Кузнецов интересен и такая не скучная, точная и актуальная, конкретная и без воды.
Спасибо еще раз.
Неизвестный участник
Узнала много полезной информации для решения вопросов предприятия, очень важная информация по корпоративному договору и взаимоотношениям с ЦБ, использования интеллектуальной собственности.
Главный бухгалтер
Полезно, интересно, достаточно динамично. Все в классических схемах, достойно упорядоченно, есть над чем подумать в части реструктуризации собственного и клиентского бизнеса.
Огромное спасибо!
Собственник, Главный бухгалтер
Благодарен!
Думаю окупил:)
Лучше отдать редактору текст, чтобы меньше ошибок было, но зато суть - на ура.
Еще раз спасибо!
Главный бухгалтер
Семинар понравился: - актуальностью;
- свежими решениями арбитражных судов 2018-2019 гг.;
- очень хорошо и легко преподносится информация;
- узнали много новой информации о корпоративной безопасности;
- последние выкладки о дроблении бизнеса оказались о дроблении бизнеса оказались очень полезными;
- 115-ФЗ и примеры блокировок полезны 100% всем;
- на вопросы ответили полностью.
Неизвестный участник
Очень интересно, познавательно и полезно.
Единственно, хотелось бы подробнее. Приходилось выбирать: слушать или записывать. План семинара по времени выдерживался.
Директор и главный бухгалтер
В целом, очень интересный семинар. Но хотелось бы больше примеров для крупных групп Компаний с оборотом в несколько млрд. рублей. Возможно отдельный семинар для крупных компаний, т.к. таких на рынке нет.
Главный бухгалтер
Остались вопросы?
© 2014-2024 ИП Картопольцев Александр Сергеевич. Все права защищены.
ОГРНИП 314746008400070
КОНТАКТЫ
8 (499) 346-87-90
biz.pro3@mail.ru
г. Челябинск, ул. Энтузиастов, д.11, офис 324