Судебная практика исходит из того, что при выборе контрагента налогоплательщик должен проявлять должную осмотрительность, включающую проверку деловой репутации.
В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017 для подтверждения деловой репутации контрагентов предлагается истребовать у них рекомендации. Использование судом глагола «истребовать» подразумевает обязанность получения рекомендаций перед заключением договора, равно как и их предоставление, что далеко не всегда соответствует деловой практике.
В постановлении 11 арбитражного апелляционного суда от 18.09.2023 по делу А55-6570/2023 суд согласился с налогоплательщиком, что деловая репутация его спорных контрагентов была проверена изучением отзывов об их работе (где именно были размещены отзывы или как они были проверены, в постановлении при этом не раскрыто).
В другом деле суд признал, что наличие благодарственных писем АО «Газпром» и других крупных контрагентов доказало наличие у контрагентов деловой репутации - постановление 9 арбитражного апелляционного суда от 20.09.2023 по делу А40-59439/2023 (в пользу налогоплательщика).
Неизвестность на рынке, отсутствие информации в средствах массовой информации, сети Интернет также может приравниваться к отсутствию деловой репутации контрагента (решение АС Москвы от 25.09.2023 по делу А40-105677/2023, постановление 12 ААС от 18.09.2023 по делу А57-20604/2022 и др.).
Подтверждением отсутствия деловой репутации у спорного контрагента является заключение с ним договоров через незначительный срок после его регистрации: 14 дней после регистрации – решение АС Приморского края от 25.09.2023 по делу А51-19260/2021, регистрация менее чем за 6 месяцев до заключения договора - постановление 9 арбитражного апелляционного суда от 18.09.2023 по делу А40-30702/2023.
Деловая репутация может быть проверена по картотеке арбитражных дел: если, например, спорный поставщик не исполнял обязанности по поставке товара другим покупателям у него нет положительной деловой репутации – решение АС Алтайского края от 25.09.2023 по делу А03-2993/2023.
Объективное мнение о деловой репутации контрагентов может сложиться из-за отсутствия претензий к качеству поставляемого товара, в том числе у конечных покупателей – решение АС Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.09.2023 г. по делу А56-12217/2023 (в пользу налогоплательщика).
В некоторых решениях судами деловая репутация контрагента может оцениваться как «сомнительная» (решение АС Московской области от 18.09.2023 по делу А41-14338/2023), либо указываться на недостаточный уровень деловой репутации без раскрытия содержания такой оценки (решение АС Санкт-Петербурга и ЛО от 15.09.2023 по делу А56-126138/2022).
Запросить рекомендательные письма контрагентов.
Проанализировать информацию в СМИ, рейтинги и т.д.
Проанализировать отзывы о контрагенте в Интернете (скриншоты могут быть включены в досье по проверке контрагента, если они составляются). Такие отзывы могут содержаться в том числе и на самом сайте контрагента, на форумах, Яндекс.Карты и т.д.
Проанализировать судебные споры контрагента. Наличие выигранных споров может доказывать опыт контрагента, фактическое осуществление им договоров, добросовестность, а значит и деловую репутацию, подтвержденную судом.
Проанализировать участие контрагента в госконтрактах. Следует учитывать, что судом может быть указано, что «факты заключения от имени спорных контрагентов госконтрактов не свидетельствуют о реальности хозяйственной деятельности, поскольку с учетом установленных в ходе ВНП обстоятельств реквизиты организаций могли предоставляться для их формального участия в торгах (аукционах)» - постановление 17 арбитражного апелляционного суда от 09.08.2023 по делу А50-15734/2022.
Доказывать наличие деловой репутации контрагента как части его добросовестности, установленной при проявлении должной осмотрительности, включая оценку известности контрагента в соответствующем сегменте рынка, публичного позиционирования, рекламного продвижения, наличии места ведения деятельности (офиса, промышленной площадки и т.п.), собственных или полученных во владение и пользование активов либо в возможности привлечения третьих лиц (субподрядчиков, соисполнителей, поставщиков), отсутствии отметок о недостоверности в ЕГРЮЛ, даты регистрации и т.д.
При отсутствии возможности подтверждения деловой репутации контрагента, доказать деловую репутацию его руководителей, работников (наличие ученых степеней, публикаций, публичных выступлений, индивидуальных рейтингов и т.д.).
Тут главное помнить, что, налоговое планирование – стратегия, в том числе по предотвращению рисков, а налоговая оптимизация – тактическая задача спихнуть НДС в конце квартала или создать 101 упрощенца в месяце, когда лимитов по УСН уже не хватает и такая модель рано или поздно приведет к доначислениям.
Чтобы добиться безопасного, полного и эффективного контроля над бизнесом, максимальной оптимизации всех налогов и защиты активов в период нестабильности и экономической непредсказуемости, посетите ближайший закрытый онлайн-интенсив Ивана Кузнецова. Регистрируйтесь по кнопке ниже -
Автор статьи
- ведущий эксперт России по оптимизации налогов и защите малого и среднего бизнеса;
- управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»;
- автор онлайн-курса «Налоговые проверки. Тактика защиты», книги «Реальная оптимизация налогов» и экспертных публикаций в СМИ: Аудит.it, Клерк.ру, Фонтанка.ру, Актион;
- под его руководством компания осуществила 450 проектов по налоговой и корпоративной оптимизации бизнеса с оборотом от 120 млн. до 10 млрд. рублей;
Компания «Комплаенс Решения» входит в рейтинги лучших юридических компаний:
Если вы хотите:
Получите приглашение на специальный онлайн-интенсив Ивана Кузнецова, по кнопке ниже -
В результате интенсива вы получите
Практическое руководство по построению группы компаний без обвинения в дроблении бизнеса
Новые способы законного вывода наличности без угрозы штрафов и блокирования
Узнаете, как избежать налоговых проверок. Как сделать, чтобы к вам не пришли с проверкой
Способы законной оптимизации НДФЛ, Страховых взносов и Налога на прибыль
Схемы защиты активов от незаконных действий гос.органов, нежеланных партнеров, «бывших» жен и рейдерского захвата
Практические шаги для «чистки» истории и полной легализации бизнеса
На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?
Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса
Вы легально обеспечите себя наличными деньгами
Ваши расчетные счета в банке не заблокируют
Вы и ваш бухгалтер узнаете, как уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности
Вам не будет грозить ответственность перед кредиторами своей собственностью
Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок
На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?
Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса
Вы легально обеспечите себя наличными деньгами
Ваши расчетные счета в банке не заблокируют
Вы и ваши директора сможете уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности
Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок
Компания «Бизнес Прогресс»
ИП Картопольцев Александр Сергеевич,
ОГРНИП 314746008400070
Занимаемся проведением бизнес-мероприятий в течении 6 лет.
Семинары компании посетили более 6000 первых лиц компаний в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем-Новгороде, Челябинске, Екатеринбурге, Ижевске.
Форма изложения «вне системы» позволяет посмотреть со стороны на мир обязательств налогоплательщиков и, соответственно, видно больше возможностей для превентивного безопасного планирования бизнеса. Спасибо.
Реально переворачивается мозг.
Собственник бизнеса
Работаю финансовым директором уже на протяжении 15 лет. Побывала на семинаре Ивана Кузнецова.
Семинар мощный и один из лучших семинаров в Москве, выше всяких похвал. Посещала последнее время очень много семинаров и есть с чем сопоставить. Два дня пролетели с воодушевлением, увлеченно.
Финансовый директор
Безусловно, очень нужный семинар. Я из него почерпнула ключевые тенденции и осознание, как работать и получать удовольствие от своей профессиональной деятельности. Потому что последнее время непонятно было, как работать вообще.
Подход Ивана сначала был непонятным, но благодаря живым примерам, я нашла подходящие решения для работы.
По итогам семинара остались уйма позитивных эмоций и большое количество планов, которые я знаю, как осуществлять!!!!
Выражаю огромную благодарность!!! Прекрасная организация!
Главный бухгалтер
Понравилась предметность, "все по-делу".
В сравнении с Туровым "Ивану 5+, Турову 3-"
Финансовый директор
Семинар на пять с плюсом. Иван Сергеевич очень внятно все поясняет. Подход к решению проблем налогоплательщиков индивидуальный. Понравилась предприимчивость и креативность мышления.
Объясняет легко и доступно. С чувством юмора, открытый человек. Колебалась, посещать данный семинар или нет. Ехать далеко, но решила все же ехать и не пожалела.
Семинар однозначно нужен.
Главный бухгалтер
Посещаем много семинаров, понравилась подача информации с судебной практикой вместе.
Но хотелось бы получить раздатку, для отметок своих. Фоткая в телефон, принцип может забыться. Считаем это важным.
Организация хорошая.
Иван Кузнецов интересен и такая не скучная, точная и актуальная, конкретная и без воды.
Спасибо еще раз.
Неизвестный участник
Узнала много полезной информации для решения вопросов предприятия, очень важная информация по корпоративному договору и взаимоотношениям с ЦБ, использования интеллектуальной собственности.
Главный бухгалтер
Полезно, интересно, достаточно динамично. Все в классических схемах, достойно упорядоченно, есть над чем подумать в части реструктуризации собственного и клиентского бизнеса.
Огромное спасибо!
Собственник, Главный бухгалтер
Благодарен!
Думаю окупил:)
Лучше отдать редактору текст, чтобы меньше ошибок было, но зато суть - на ура.
Еще раз спасибо!
Главный бухгалтер
Семинар понравился: - актуальностью;
- свежими решениями арбитражных судов 2018-2019 гг.;
- очень хорошо и легко преподносится информация;
- узнали много новой информации о корпоративной безопасности;
- последние выкладки о дроблении бизнеса оказались о дроблении бизнеса оказались очень полезными;
- 115-ФЗ и примеры блокировок полезны 100% всем;
- на вопросы ответили полностью.
Неизвестный участник
Очень интересно, познавательно и полезно.
Единственно, хотелось бы подробнее. Приходилось выбирать: слушать или записывать. План семинара по времени выдерживался.
Директор и главный бухгалтер
В целом, очень интересный семинар. Но хотелось бы больше примеров для крупных групп Компаний с оборотом в несколько млрд. рублей. Возможно отдельный семинар для крупных компаний, т.к. таких на рынке нет.
Главный бухгалтер
Остались вопросы?
© 2014-2023 ИП Картопольцев Александр Сергеевич. Все права защищены.
ОГРНИП 314746008400070
КОНТАКТЫ
8 (499) 346-87-90
biz.pro3@mail.ru
г. Челябинск, ул. Энтузиастов, д.11, офис 324