Три способа не переплатить налоги в 2026 году

По состоянию на январь 2026 года в РФ зарегистрировано более 580 личных фондов (для 16 из них «Комплаенс решения» подготавливало документы и сопровождало регистрацию). Прирост за 2025 год - более чем в два раза. И количество личных фондов будет только расти. О преимуществах и недостатках личных фондов, а также нашем опыте структурирования бизнеса с использованием личных фондов – в нашей новой статье.

Каждое из перечисленных преимуществ личного фонда не является безусловным, а использование одновременно в нескольких целях может приводить к рискам. Например, если личный фонд является участником операционных компаний, то он может нести риски субсидиарной ответственности по их долгам, и задача по сохранению активов может не решаться. Поэтому в некоторых случаях целесообразно создание нескольких личных фондов для решения разных задач.

Личный фонд может учредить только одно физическое лицо либо супруги. Никаких соучредителей в нем быть не может (ни организаций, ни физических лиц). Однако это не означает, что личный фонд вовсе не может использоваться в партнерском бизнесе, но его использование компаньонами имеет существенные отличия от традиционных ООО или АО (об этом – далее).

Заменить учредителя личного фонда или продать личный фонд нельзя.

Регистрируются личные фонды в ФНС. Решение учредителя об учреждении личного фонда, а также Устав и Условия управления удостоверяются нотариально.

Для создания личного фонда учредитель должен передать в него имущество (доли или акции, недвижимость, транспортные средства, денежные средства и т.д.) стоимостью не менее 100 млн руб. Стоимость имущества (кроме денежных средств) определяется на основании его оценки. Срок внесения имущества законом прямо не установлен, но создание фондов-пустышек – не самая лучшая идея. При этом законом не установлено, что стоимость имущества личного фонда всегда должна быть не менее 100 млн руб.

Третьи лица (не учредитель) также могут передавать имущество в личный фонд, но это не отменяет обязанность учредителя передать в личный фонд при его учреждении имущество стоимостью 100 млн руб.

Таким образом, если, например, все активы бизнеса принадлежат ООО «Ромашка», а не участнику организации, то ему сначала надо либо вывести активы на себя и потом передать их в личный фонд, либо передавать в личный фонд доли в ООО «Ромашка».

Технически, передача учредителем личного фонда имущества в личный фонд оформляется:

Позитивными – например, при передаче организацией в личный фонд, применяющий УСН с базой «доходы» денег, у личного фонда образуется внереализационный доход, но дальнейшая передача денег выгодоприобретателям-близким родственникам учредителя или самому учредителю (при условии их налогового резидентства РФ) уже налогом не облагается, что делает такой способ значительно более выгодным, чем выплата дивидендов.

Сильный учредитель – слабый директор. В таком варианте директор принимает решения только при согласовании с учредителем. Несмотря на популярность такой модели, у нее есть существенный изъян с точки зрения использования личного фонда для защиты активов, так как фактического обособления активов от учредителя не происходит.

Слабый учредитель – сильный директор или коллегиальные органы управления. Данный вариант используется, если учредитель технический (например, исторически являлся участником организации - активодержателя). В таком случае все полномочия по управлению личным фондом переходят в единоличный или коллегиальный орган, в который входят выгодоприобретатели-бенефициары, без согласия которых учредитель не имеет права менять устав и условия управления. Отметим, что это непростой вариант личного фонда, требующий особенно тщательной подготовки устава и условий управления.

Ликвидация личного фонда возможна только на основании решения суда, например в связи с наступлением срока, до истечения которого создавался личный фонд или в связи с наступлением указанных в условиях управления личным фондом обстоятельств (например, смерть учредителя, снижение стоимости активов фонда до определенной величины и т.д.). Может ли решение учредителя быть обстоятельством для ликвидации личного фонда – вопрос спорный. Мы считаем, что – да, если такое основание прямо предусмотрено условиями управления.

Да, можно, но только при жизни учредителя, если он сам себе не запретит это уставом. Несмотря на неочевидную целесообразность такого запрета, она есть. Например, если учредитель личного фонда – технический, а выгодоприобретатели – фактические бенефициары. Или чтобы учредителя личного фонда не заставили назначить выгодоприобретателями третьих лиц под физическим воздействием. Или чтобы учредитель в случае деменции сам не стал назначать выгодоприобретателем медсестру вместо детей и супруга.

Законом предусмотрено только одно основание для изменения устава и условий управления личным фондом после смерти учредителя – на основании решения суда по требованию любого органа личного фонда в случаях, если управление таким фондом на прежних условиях стало невозможно по обстоятельствам, возникновение которых при создании такого фонда нельзя было предполагать.

Выгодоприобретатель – тот, кто имеет право на получение имущества в соответствии с условиями управления личным фондом, а также иные права (например, на управление личным фондом). Выгодоприобретателем (в том числе и единственным) может быть и учредитель. Но в этом случае нужно дополнительно подумать над деловыми целями создания личного фонда (например, распределение имущества после смерти учредителя).

Если личный фонд продолжает деятельность после смерти учредителя, необходимо предусмотреть кто и как будет формировать и изменять состав органов управления личного фонда. На практике чаще всего – это выгодоприобретатели, образующие состав совета личного фонда как высшего органа управления после смерти учредителя.

И здесь есть над чем подумать: во-первых, выгодоприобретатели могут быть просто некомпетентны в бизнесе и вообще не хотеть ничем управлять, а только получать деньги и имущество, во-вторых, выгодоприобретатели могут по-разному смотреть на стратегию использования имущества личного фонда. Может получиться, что предотвращая наследственный спор учредитель личного фонда провоцирует спор корпоративный.

Поэтому не перестаём повторять: никогда не экономьте на создании устава и условий управления личным фондом (в том числе силами штатных юристов компании или юристов, не имеющих опыта) и не пытайтесь скачать «образец».

Права выгодоприобретателя не переходят по наследству. Таким образом, если учредитель создает личный фонд, который его переживет, он должен заложить в устав и условия управления механизм определения выгодоприобретателей. Если личный фонд бессрочный – даже тех будущих выгодоприобретателей, которые еще не родились.

Мотив создания личного фонда для защиты активов (особенно от ФНС) – один из самых популярных.

Действительно, учредитель личного фонда несет субсидиарную ответственность по обязательствам личного фонда, а личный фонд по обязательствам учредителя в течение 3 лет со дня его создания (в исключительных случаях – в течение 5 лет), но:

Совершенно другая ситуация у выгодоприобретателя личного фонда, не являющегося учредителем: на права выгодоприобретателя личного фонда не может быть обращено взыскание по обязательствам такого выгодоприобретателя. Сделки, совершенные с нарушением этих правил, являются ничтожными.

То есть, например, назначая выгодоприобретателями личного фонда детей, учредитель страхует их от ошибок: если такой выгодоприобретатель будет признан банкротом или привлечен к субсидиарной ответственности, на активы личного фонда (квартиры, машины, яхты, деньги), которыми он пользуется взыскание обращено быть не может.

Или учредителем личного фонда может быть технический участник организации-активодержателя или номинальный собственник недвижимости, а выгодоприобретателем – реальный бенефициар, являющийся участником или руководителем бизнеса. В случае проблем у такого бенефициара, он не утратит возможность пользоваться активами личного фонда, и эти активы у него нельзя отнять, не оспаривая их получение техническим учредителем личного фонда. И в этом личный фонд действительно уникален.

Личный фонд может страховать выгодоприобретателей и от бракоразводных споров.

Основным и самым популярным (хотя и не единственным) инструментом наследственного планирования является завещание. Однако, ГК РФ предусмотрена обязательная доля в наследстве независимо от содержания завещания в размере не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из наследников при наследовании по закону, для следующих наследников:

Личный фонд преодолевает это ограничение: права выгодоприобретателя наследственного фонда не переходят по наследству, учредитель сам определяет, что и кому достанется в случае его смерти. Но если личный фонд не является прижизненным, а выгодоприобретатели становятся участниками коллегиального органа, стоит подумать над тем, как не допустить корпоративные конфликты (в том числе по вопросам распределения активов личного фонда, выплат и их размере и т.д.). Универсального решения здесь нет.

Может показаться, что это слишком сложные варианты и достаточно использовать традиционные ООО и АО (в том числе с участниками/акционерами техническими лицами), с проработанными уставами, опционами и корпоративными договорами. Однако, преимущества личного фонда – совокупность возможности гибкого регулирования, прикрытого владения, наследственного планирования и имущественной защиты выгодоприобретателей.

Как применять все доступные способы эффективного структурирования группы компании на практике в 2026 году, защитить активы и личную ответственность руководителей, Иван Кузнецов расскажет на авторском интенсиве «Бизнес в эпоху перемен».

Примите участие в интенсиве, который пройдёт 4–5 марта в Москве с возможностью онлайн-участия.

Узнайте подробности и зарегистрируйтесь по ссылке ниже: