Как собственнику снизить риски назначения ВНП

За последние 3 года проведено 22 824 ВНП. При этом всего в РФ 18 735 средних предприятий и 214 426 малых. С учетом того, что проверка одной организации или ИП чаще всего затрагивает всю группу компаний, вероятность проведения предпроверочного анализа и ВНП высокая для любого бизнеса, с которого можно взять хотя бы что-то.

При этом предпроверочный анализ и тем более ВНП если и могут быть случайными, то в исключительных случаях!

Как именно ФНС узнает о том, что налогоплательщик мог допустить нарушения налогового законодательства зависит от категории риска: разрывы по НДС выявляются АКС НДС-2, дробление – прежде всего через анализ взаимозависимости (в том числе косвенной), приближению к лимитам по специальным налоговым режимам с резким сокращением дохода в 4 квартале года и т.д. Большая часть рисков первично выявляется программным комплексом «ППА-Отбор», при этом каждому налогоплательщику присваивается определённое количество балов (за три года), чем их больше, тем выше шанс попасть в предпроверочный анализ.

В последний год причиной ВНП часто стали становиться правоохранительные органы, которые передают данные о нарушении налогового законодательства в ФНС. Так что работа по нацпроектам или госконтрактам – в разы повышает риск назначения ВНП (и это еще не самая большая проблема).

Следует также учитывать, что последнего предупреждения в виде побуждения добровольно-принудительно доплатить налог может и не быть. В нашей практике мы стали больше сталкиваться с такими ситуациями: налогоплательщик получает неожиданное решение о назначении ВНП после одного-двух требований о предоставлении документов и информации (независимо от того предоставил ли он запрошенное или отказал). Некоторые даже обижаются на налоговиков: если бы позвали на комиссию – заплатили бы добровольно.

Наличие у налогоплательщика имущества. Доначисление должно быть покрыто активами не менее чем на 50%. Причем оцениваются активы не только проверяемой организации или ИП, а участников, руководителей, взаимозависимых организаций. Несмотря на это совмещение операционной деятельности и активов все равно увеличивает риск назначения ВНП и усложняет спасение активов в случае проверки.

Перспективы спора (и вообще его возникновения) с ФНС, во многом зависят от самого налогоплательщика. Впрочем, налогоплательщик – это такой обобщающий термин, за которым стоят собственник бизнеса, руководитель, финансовый директор, главбух, юристы и т.д.

А за структурой бизнеса и отдельными сделками стоят не только люди, но и бизнес-процессы, опосредуемые договорами. Именно поэтому налоговики в требованиях прежде всего запрашивают именно договоры (но чаще договорА – это прямо напасть какая-то) и закрывающие документы к ним.

Даже отказывая налоговикам в предоставлении документов вне рамок проверок или в рамках камеральной налоговой проверки (а зачастую требования налоговиков действительно неправомерные), необходимо понимать, что истребуемое придется предоставить в рамках ВНП. Можно, конечно, не предоставлять документы и в рамках ВНП, но в этом случае повышается риск применения проверяющими расчетного метода, при котором доначисление может быть выше.

Требуется ли регистрация договора. Самая частая проблема – коммерческая концессия при дроблении. Задними числами в Роспатенте переход права не зарегистрировать. Можно попробовать элементы договора коммерческой концессии или лицензионного договора включить в договоры поставки или подвести под ноу-хау.

Особое внимание следует уделить внутригрупповым договорам, которые часто грешат излишней формальностью или напротив – положениями, которые никто исполнять не собирается. Например, условие о 100% предоплате, при фактической длящейся и растущей задолженности. Другая крайность – указание, что обмен заявками осуществляется по почте, указанной в реквизитах договора, которая в нем не указана и т.п.

Если по регламенту договор должен был быть согласован с казначейством, финансовым директором, главным бухгалтером, юристом и т.д. – было ли такое согласование. Его отсутствие налоговиками будет расценено как подтверждение формальности договора (чаще всего аргумент используется при обвинении во взаимодействии со спорными контрагентами).

Так как договор только опосредует бизнес-процесс, чаще всего налоговые претензии к договору – это следствие, а не причина проблемы. Даже идеально составленный договор и закрывающие документы к нему, но несоответствующие реальности, будут противоречить допросам свидетелей, банковским выпискам, другой информации. Поэтому идеальная связка – реальный бизнес-процесс и реальный договор.

Если налогоплательщик вызывается на комиссию (рабочую встречу и т.д.), налоговый орган с большой долей вероятности уже получил ответы по встречным проверкам, от самого налогоплательщика, включая договоры и закрывающие документы к ним (со всеми ошибками и противоречиями).

Основная цель налогоплательщика на такой комиссии – не навредить себе, что означает меньше говорить и больше слушать. Оценить предложение, поступившее на комиссии сразу не всегда возможно. Например, подача «уточненки» за 4 кв. 2023 года на 10 млн руб. может быть как совершенно неприемлемым предложением, так и более выгодным, чем доначисление 200 млн руб. за 3 года. С другой стороны, подав «уточненку» один раз нет гарантии, что не потребуют еще и еще.

Универсальный совет при получении требований или протоколов комиссий – просите дополнительное время на дачу ответа. Чем больше времени, тем больше возможности внести исправления в документы, оценить перспективы спора, подготовить офис, склад и сайт к осмотру. Крайне нежелательный вариант комиссии – допрос руководителя, который на нее пришел, потому что именно этот первый допрос и будет потом использоваться налоговиками, даже если последующие скорректируют его позицию. Поэтому лучше попросить повестку на другой день.

Комиссии и требования – еще не гарантия, но существенный риск назначения ВНП. Снизить его вероятность (но не исключить полностью), может как правильная структура бизнеса, так и продуманность отдельных сделок.

Тут главное помнить, что, налоговое планирование – стратегия, в том числе по предотвращению рисков, а налоговая оптимизация – тактическая задача спихнуть НДС в конце квартала или создать 101 упрощенца в месяце, когда лимитов по УСН уже не хватает и такая модель рано или поздно приведет к доначислениям.

Чтобы предусмотреть все возможные налоговые риски от изменений законодательства, добиться безопасного, полного и эффективного контроля над бизнесом, максимальной оптимизации налогов и защиты активов, с учетом всех изменений в 2024 году, посетите ближайший закрытый онлайн-интенсив Ивана Кузнецова. Регистрируйтесь по кнопке ниже -