8 (499) 346-87-90

Как снизить риск назначения ВНП и ее последствия

За последние 3 года проведено 22 824 ВНП. При этом всего в РФ 18 735 средних предприятий и 214 426 малых. С учетом того, что проверка одной организации или ИП чаще всего затрагивает всю группу компаний, вероятность проведения предпроверочного анализа и ВНП высокая для любого бизнеса, с которого можно взять хотя бы что-то.

При этом предпроверочный анализ и тем более ВНП если и могут быть случайными, то в исключительных случаях!

Причины для внимания налоговых органов можно разделить на две большие части:

Риски модели структуры бизнеса: прежде всего – дробление бизнеса, неправомерное применение налоговых льгот, пониженных ставок налога, ошибки при внутригрупповом рефинансировании и т.д.

Проблемы отдельных сделок: спорные контрагенты, переквалификация договоров (включая гражданско-правовые в трудовые), необоснованные расходы и т.д.

Как именно ФНС узнает о том, что налогоплательщик мог допустить нарушения налогового законодательства зависит от категории риска: разрывы по НДС выявляются АКС НДС-2, дробление – прежде всего через анализ взаимозависимости (в том числе косвенной), приближению к лимитам по специальным налоговым режимам с резким сокращением дохода в 4 квартале года и т.д. Большая часть рисков первично выявляется программным комплексом «ППА-Отбор», при этом каждому налогоплательщику присваивается определённое количество балов (за три года), чем их больше, тем выше шанс попасть в предпроверочный анализ.

В последний год причиной ВНП часто стали становиться правоохранительные органы, которые передают данные о нарушении налогового законодательства в ФНС. Так что работа по нацпроектам или госконтрактам – в разы повышает риск назначения ВНП (и это еще не самая большая проблема).

Независимо от причины предпроверочного анализа, узнать о его проведении можно по следующим признакам:

Поступают требования вне рамок проверок, при этом интерес налоговиков касается либо всей группы компаний, либо отдельных проблемных сделок и контрагентов.

Руководитель или работники вызываются на допросы (для дачи пояснений).

Контрагенты получают требования в рамках встречных проверок, при этом налоговиков интересуют все участники группы компаний или отдельные проблемные сделки.

Апофеоз - налогоплательщика вызывают на комиссии по легализации налоговой базы (рабочие встречи, комиссии по побуждению и т.п.), где ему мягко/жестко предлагают подать уточненные налоговые декларации.

До того, как на комиссии сделано предложение о доплате налога, собственнику бизнеса необходимо знать:

Какие налоговые риски есть в группе компаний. Вызов на комиссию руководителя одной организации группы компаний может быть лишь отвлекающим маневром. Риск переквалификации договора в трудовой может разрастись до обвинений в дроблении бизнеса и т.д.

Какая максимальная сумма доначислений может быть по каждому эпизоду нарушения НК РФ. Понимание суммового критерия риска позволяет объективно оценить требования ФНС.

Какие у спора есть перспективы (досудебные, судебные).

Приведет ли спор к иным рискам – и это не только уголовная или субсидиарная ответственность, но и увольнение работников, сложности заключения договоров (включая кредитные) и т.д.

Следует также учитывать, что последнего предупреждения в виде побуждения добровольно-принудительно доплатить налог может и не быть. В нашей практике мы стали больше сталкиваться с такими ситуациями: налогоплательщик получает неожиданное решение о назначении ВНП после одного-двух требований о предоставлении документов и информации (независимо от того предоставил ли он запрошенное или отказал). Некоторые даже обижаются на налоговиков: если бы позвали на комиссию – заплатили бы добровольно.

В 2024 году риск назначения ВНП по-прежнему зависит от трех факторов:

Сумма предполагаемого доначисления. Для Москвы – 30-35 млн руб. для комплексной проверки по всем налогам и 4-4,5 млн руб. для тематической ВНП (только по НДС по нескольким сделкам). В регионах сумма может быть значительно ниже.

Наличие у налогоплательщика имущества. Доначисление должно быть покрыто активами не менее чем на 50%. Причем оцениваются активы не только проверяемой организации или ИП, а участников, руководителей, взаимозависимых организаций. Несмотря на это совмещение операционной деятельности и активов все равно увеличивает риск назначения ВНП и усложняет спасение активов в случае проверки.

Перспективы спора и достаточность доказательной базы. Этот фактор налоговиками часто оценивается необъективно, что отражается и на судебной статистике, например в 2023 г. 21% решений судов по дроблению бизнеса были приняты в пользу налогоплательщиков.

Перспективы спора (и вообще его возникновения) с ФНС, во многом зависят от самого налогоплательщика. Впрочем, налогоплательщик – это такой обобщающий термин, за которым стоят собственник бизнеса, руководитель, финансовый директор, главбух, юристы и т.д.

А за структурой бизнеса и отдельными сделками стоят не только люди, но и бизнес-процессы, опосредуемые договорами. Именно поэтому налоговики в требованиях прежде всего запрашивают именно договоры (но чаще договорА – это прямо напасть какая-то) и закрывающие документы к ним.

Даже отказывая налоговикам в предоставлении документов вне рамок проверок или в рамках камеральной налоговой проверки (а зачастую требования налоговиков действительно неправомерные), необходимо понимать, что истребуемое придется предоставить в рамках ВНП. Можно, конечно, не предоставлять документы и в рамках ВНП, но в этом случае повышается риск применения проверяющими расчетного метода, при котором доначисление может быть выше.

Что проверить предоставляя в ФНС истребуемые договоры:

Перспективы спора и достаточность доказательной базы. Этот фактор налоговиками часто оценивается необъективно, что отражается и на судебной статистике, например в 2023 г. 21% решений судов по дроблению бизнеса были приняты в пользу налогоплательщиков.

Требуется ли регистрация договора. Самая частая проблема – коммерческая концессия при дроблении. Задними числами в Роспатенте переход права не зарегистрировать. Можно попробовать элементы договора коммерческой концессии или лицензионного договора включить в договоры поставки или подвести под ноу-хау.

Оценить риск переквалификации. Например, агентского договора – в поставку, простого товарищества – в аренду и т.д. У этого риска есть две составляющие: юридическая (договор составлен неверно) и сущностные (договор одного вида, а фактическое исполнение – другого).

Проанализировать имеются ли разные версии одного вида договора «для своих» и «для чужих». Самое существенное различие – разный порядок оплаты.

Особое внимание следует уделить внутригрупповым договорам, которые часто грешат излишней формальностью или напротив – положениями, которые никто исполнять не собирается. Например, условие о 100% предоплате, при фактической длящейся и растущей задолженности. Другая крайность – указание, что обмен заявками осуществляется по почте, указанной в реквизитах договора, которая в нем не указана и т.п.

Проверить реквизиты чтобы не допустить указания подписантов или банковских реквизитов, которые в момент заключения договора еще не были известны.

Если по регламенту договор должен был быть согласован с казначейством, финансовым директором, главным бухгалтером, юристом и т.д. – было ли такое согласование. Его отсутствие налоговиками будет расценено как подтверждение формальности договора (чаще всего аргумент используется при обвинении во взаимодействии со спорными контрагентами).

Проверить соответствие и полноту «закрывающих» документов. Обычный бухгалтерский акт для договора оказания спорных услуг – существенный риск для признания расходов необоснованными.

Так как договор только опосредует бизнес-процесс, чаще всего налоговые претензии к договору – это следствие, а не причина проблемы. Даже идеально составленный договор и закрывающие документы к нему, но несоответствующие реальности, будут противоречить допросам свидетелей, банковским выпискам, другой информации. Поэтому идеальная связка – реальный бизнес-процесс и реальный договор.

Как вести себя на комиссии по легализации?

Если налогоплательщик вызывается на комиссию (рабочую встречу и т.д.), налоговый орган с большой долей вероятности уже получил ответы по встречным проверкам, от самого налогоплательщика, включая договоры и закрывающие документы к ним (со всеми ошибками и противоречиями).

Основная цель налогоплательщика на такой комиссии – не навредить себе, что означает меньше говорить и больше слушать. Оценить предложение, поступившее на комиссии сразу не всегда возможно. Например, подача «уточненки» за 4 кв. 2023 года на 10 млн руб. может быть как совершенно неприемлемым предложением, так и более выгодным, чем доначисление 200 млн руб. за 3 года. С другой стороны, подав «уточненку» один раз нет гарантии, что не потребуют еще и еще.

Универсальный совет при получении требований или протоколов комиссий – просите дополнительное время на дачу ответа. Чем больше времени, тем больше возможности внести исправления в документы, оценить перспективы спора, подготовить офис, склад и сайт к осмотру. Крайне нежелательный вариант комиссии – допрос руководителя, который на нее пришел, потому что именно этот первый допрос и будет потом использоваться налоговиками, даже если последующие скорректируют его позицию. Поэтому лучше попросить повестку на другой день.  

Комиссии и требования – еще не гарантия, но существенный риск назначения ВНП. Снизить его вероятность (но не исключить полностью), может как правильная структура бизнеса, так и продуманность отдельных сделок.

Тут главное помнить, что, налоговое планирование – стратегия, в том числе по предотвращению рисков, а налоговая оптимизация – тактическая задача спихнуть НДС в конце квартала или создать 101 упрощенца в месяце, когда лимитов по УСН уже не хватает и такая модель рано или поздно приведет к доначислениям.

Чтобы предусмотреть все возможные налоговые риски от изменений законодательства, добиться безопасного, полного и эффективного контроля над бизнесом, максимальной оптимизации налогов и защиты активов, с учетом всех изменений в 2024 году, посетите ближайший закрытый онлайн-интенсив Ивана Кузнецова. Регистрируйтесь по кнопке ниже -

Сноски к статье:

[1] Письма Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, ФНС от 15.02.2018 № СД-4-3/3027@

[2] пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ

[3] Определение Верховного Суда РФ от 17.06.2019 по делу № А76-10867/2017, Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2019 по делу № А63-931/2018 и др.

[4] Постановление АС Уральского округа от 09.02.2023 по делу № А76-14845/22

[5] Постановление АС Уральского округа от 30.11.2022 по делу № А71-7014/2021

[6] Постановление АС Уральского округа от 21.06.2022 по делу № А07-30920/2020

[7] Подпункт 3 п.1 ст.251 НК РФ

[8] Ст. 66.1 ГК РФ

[9] Подпункт 3.7 п.1 ст.251 НК РФ

[10] Подпункт 11 п.1 ст.251 НК РФ

[11] Подпункт 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

[12] Ст. 1054 ГК РФ

[13] Подпункт 4 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 278 НК РФ, п. 3 ст. 270 НК РФ

Автор статьи

Иван Кузнецов

- ведущий эксперт России по оптимизации налогов и защите малого и среднего бизнеса;

- управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»;

- автор онлайн-курса «Налоговые проверки. Тактика защиты», книги «Реальная оптимизация налогов» и экспертных публикаций в СМИ: Аудит.it, Клерк.ру, Фонтанка.ру, Актион;

- под его руководством компания осуществила 450 проектов по налоговой и корпоративной оптимизации бизнеса с оборотом от 120 млн. до 10 млрд. рублей;

Компания «Комплаенс Решения» входит в рейтинги лучших юридических компаний:

Если вы хотите:

  • Защититься от уголовного преследования;
  • Построить группу компаний без "дробления";
  • Безопасно выводить деньги на нужды бенефициаров;
  • Разумно снизить налоговую нагрузку;
  • Защитить активы бизнеса и личные.

  1. Защититься от уголовного преследования;
  2. Построить группу компаний без «дробления»;
  3. Безопасно выводить деньги на нужды собственников и компании;
  4. Разумно снизить налоговую нагрузку;
  5. Защитить активы бизнеса и личные.

Получите приглашение на специальный онлайн-интенсив Ивана Кузнецова, по кнопке ниже -

В результате интенсива вы получите

Практическое руководство по построению группы компаний без обвинения в дроблении бизнеса

Новые способы законного вывода наличности без угрозы штрафов и блокирования

Узнаете, как избежать налоговых проверок. Как сделать, чтобы к вам не пришли с проверкой

Способы законной оптимизации НДФЛ, Страховых взносов и Налога на прибыль

Схемы защиты активов от незаконных действий гос.органов, нежеланных партнеров, «бывших» жен и рейдерского захвата

Практические шаги для «чистки» истории и полной легализации бизнеса

На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?

Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса

Вы легально обеспечите себя наличными деньгами

Ваши расчетные счета в банке не заблокируют

Вы и ваш бухгалтер узнаете, как уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности

Вам не будет грозить ответственность перед кредиторами своей собственностью

Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок

На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?

Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса

Вы легально обеспечите себя наличными деньгами

Ваши расчетные счета в банке не заблокируют

Вы и ваши директора сможете уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности

Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок

Организатор интенсива

Компания «Бизнес Прогресс»

ИП Картопольцев Александр Сергеевич,
ОГРНИП 314746008400070

Занимаемся проведением бизнес-мероприятий в течении 6 лет.

Семинары компании посетили более 6000 первых лиц компаний в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем-Новгороде, Челябинске, Екатеринбурге, Ижевске и в онлайн-формате.

Отзывы об интенсиве

Форма изложения «вне системы» позволяет посмотреть со стороны на мир обязательств налогоплательщиков и, соответственно, видно больше возможностей для превентивного безопасного планирования бизнеса. Спасибо.

Реально переворачивается мозг.

Собственник бизнеса

Работаю финансовым директором уже на протяжении 15 лет. Побывала на семинаре  Ивана Кузнецова.

Семинар мощный и один из лучших семинаров в Москве, выше всяких похвал.  Посещала последнее время очень много семинаров и есть с чем сопоставить. Два дня пролетели с воодушевлением, увлеченно.

Финансовый директор

Безусловно, очень нужный семинар. Я из него почерпнула ключевые тенденции и осознание, как работать и получать удовольствие от своей профессиональной деятельности. Потому что последнее время непонятно было, как работать вообще.

Подход Ивана сначала был непонятным, но благодаря живым примерам, я нашла подходящие решения для работы.

По итогам семинара остались уйма позитивных эмоций и большое количество планов, которые я знаю, как осуществлять!!!!

Выражаю огромную благодарность!!! Прекрасная организация!

Главный бухгалтер

Понравилась предметность, "все по-делу".

В сравнении с Туровым "Ивану 5+, Турову 3-"

Финансовый директор

Семинар на пять с плюсом. Иван Сергеевич очень внятно все поясняет. Подход к решению проблем налогоплательщиков индивидуальный. Понравилась предприимчивость и креативность мышления. 

Объясняет легко и доступно. С чувством юмора, открытый человек. Колебалась, посещать данный семинар или нет. Ехать далеко, но решила все же ехать и не пожалела.

Семинар однозначно нужен.

Главный бухгалтер

Посещаем много семинаров, понравилась подача информации с судебной практикой вместе.

Но хотелось бы получить раздатку, для отметок своих. Фоткая в телефон, принцип может забыться. Считаем это важным.

Организация хорошая.

Иван Кузнецов интересен и такая не скучная, точная и актуальная, конкретная и без воды.

Спасибо еще раз.

Неизвестный участник

Узнала много полезной информации для решения вопросов предприятия, очень важная информация по корпоративному договору и взаимоотношениям с ЦБ, использования интеллектуальной собственности. 

Главный бухгалтер

Полезно, интересно, достаточно динамично. Все в классических схемах, достойно упорядоченно, есть над чем подумать в части реструктуризации собственного и клиентского бизнеса.

Огромное спасибо!

Собственник, Главный бухгалтер

Благодарен!

Думаю окупил:)

Лучше отдать редактору текст, чтобы меньше ошибок было, но зато суть - на ура.

Еще раз спасибо!

Главный бухгалтер

Семинар понравился: - актуальностью;

- свежими решениями арбитражных судов 2018-2019 гг.;

- очень хорошо и легко преподносится информация;

- узнали много новой информации о корпоративной безопасности;

- последние выкладки о дроблении бизнеса оказались о дроблении бизнеса оказались очень полезными;

- 115-ФЗ и примеры блокировок полезны 100% всем;

- на вопросы ответили полностью.

Неизвестный участник

Очень интересно, познавательно и полезно. 

Единственно, хотелось бы подробнее. Приходилось выбирать: слушать или записывать. План семинара по времени выдерживался.

Директор и главный бухгалтер

В целом,  очень интересный семинар. Но хотелось бы больше примеров для крупных групп Компаний с оборотом в несколько млрд. рублей. Возможно отдельный семинар для крупных компаний, т.к. таких на рынке нет.

Главный бухгалтер

Остались вопросы?

© 2014-2024 ИП Картопольцев Александр Сергеевич. Все права защищены.

ОГРНИП 314746008400070

КОНТАКТЫ

8 (499) 346-87-90

biz.pro3@mail.ru

г. Челябинск, ул. Энтузиастов, д.11, офис 324