Способы налоговой оптимизации. Варианты и решения

Применить неподходящий способ оптимизации (чаще всего шаблонный).

Испортить в целом подходящий способ, либо некачественной реализацией, либо в спешке подбивая налоговую нагрузку под установленную бенефициаром «целевую».

Покупатели и поставщики - например, их готовность работать без НДС или с ИП.

Банки – кредитные обязательства, условия овердрафтов и т.д. могут не позволить перенести обороты на новую организацию.

Партнеры, у которых могут быть иные взгляды на структурирование группы компаний, возможное сокрытие взаимозависимости, да и вообще необходимости что-то менять или оптимизировать и т.д.

Контракты и обязательства, которые также могут не позволить изменить структуру группы компаний или заменить ее участников из-за сложности переконтрактовки.

Налоговые риски – исходя из вероятности выявления способа оптимизации, возможного доначисления, судебных перспектив.

Корпоративные риски – использование технических участников и руководителей для сокрытия взаимозависимости, непропорциональное разделение организаций и активов между партнерами – потенциально создает угрозу для бизнеса не чуть не меньшую, чем налоговые проверки.

Семейные риски – например, смерть технического ИП создает существенные риски для активов, фактически контролируемых бенефициаром, алиментные обязательства, разводы, также могут угрожать имуществу группы компаний.

Договорные риски – неправильное структурирование группы компаний может привести к возникновению кассовых разрывов, а недоимка – к невозможности исполнения обязательств перед контрагентами.

Возможность реализации – например, использование ИП на ОСН – не всегда дурная идея, но отказ заказчиков от заключения договоров с ИП ставит на ней крест.

Масштабирование – создание каждый год по несколько «упрощенцев» в добавок к имеющимся, для сохранения УСН в какой-то момент может столкнуться с объективной невозможностью реализации.

Налоговую оптимизацию: цель бизнеса – извлечение прибыли, а не уплата налогов, которая является сопутствующей обязанностью.

Управляемость – создание сложных холдинговых структур может привести к потери контроля над ней.

Себестоимость должна соответствовать налоговой выгоде. Например, реальное обособление организации — это фактически дублирование всех расходов на ее администрирование, начиная от аренды офиса, заканчивая расходами на подбор персонала.

Безопасность – не только налоговую, но и в широком смысле (безопасность активов, соответствие законодательству, например, антимонопольному, ветеринарному и т.д.).

Предотвращение корпоративных конфликтов как с партнерами, так и с техническим участниками.

Использование налоговых льгот.

Использование специальных налоговых режимов.

Использование ИП (в том числе применяющего ОСН).

Использование договорных конструкций (давальческий договор, агентские модели, простое товарищество, совместная деятельность, доверительное управление, договоры оказания услуг, коммерческий кредит и т.д.).

Использование организационно-правовых форм (производственный кооператив, потребительский кооператив).

Инвестиционные налоговые вычеты, НИОКР, РИП, Сколково и т.д.

Оптимизация страховых взносов и НДФЛ (вахтовый метод, ученические договоры, социальные выплаты и т.д.).

Перейти в 4 квартале 2023 г. на ОСН, с возможность вернуться на УСН в 2025 году.

Перейти в 4 квартале 2023 г. на ОСН, в 2024 году начать деятельность новой организацией на УСН (если такой вариант приемлем для покупателей и поставщиков).

Зарегистрировать новую организацию и перевести на нее обороты, обосновав деловую цель объективными обстоятельствами и готовясь защищаться от обвинений в дроблении бизнеса.

Заключить договор простого товарищества с дружественной организацией или ИП на исполнение конкретного договора с заказчиком, сроком до 31.12.2023 г., заплатить с такой сделки НДС, в целях УСН учесть не весь доход от сделки, а только распределенную прибыль простого товарищества, но сохранить право на УСН в 2024 году.

Договора поставки. Для торгового дома расходы на производство будут без НДС-ными, но можно оптимизировать налог на прибыль.

Договора переработки давальческого сырья. Торговый дом сможет закупать сырье с НДС, передавать его производству без реализации и получать готовую продукцию также без реализации, оплачивая только стоимость переработки (без НДС).

Договора простого товарищества, вся деятельность которого будет облагаться НДС (ст.174.1 НК РФ), но позволит оптимизировать налог на прибыль при распределении прибыли простого товарищества, а также избежать необходимости внутригрупповых продаж.

Договора с производством, структурированном в виде впервые зарегистрированного ИП, первые два года не уплачивающего УСН (при определенных условиях, указанных в п 4. ст. 346.20 НК РФ: субъектом РФ принят соответствующий закон, доля доходов от реализации производственной деятельности не менее 70%).

Перехода производства на ОСН и регистрации его на территории опережающего развития, что даст возможность платить налог на прибыль (п.1.8. ст. 284 НК РФ): в федеральный бюджет – 0, в региональный – определяется субъектом РФ (пять налоговых периодов, не более 5%, с 5 по 10 год – не более 10%), а также социальные взносы по ставке 7,6% сроком 10 лет (но только в отношении новых рабочих мест и при условии, что статус участника ТОР получен не позднее чем в течение трех лет со дня создания ТОР.