Согласно статистике Счетной палаты 70% предпроверочных анализов, проводимых налоговыми органами, касаются спорных контрагентов. Наиболее частое обвинение – покупка «бумажного» НДС.
В Налоговом кодексе понятия «бумажный НДС» нет (также как и «дробление бизнеса», «спорные контрагенты» и т.д.), но арбитражными судами только в январе 2024 года 16 раз использовался такой термин (и даже не всегда в кавычках). При этом количество споров о необоснованных вычетах по НДС значительно больше, но в них сленг не используется.
Иван Кузнецов, проанализировал дела, в которых суды прямо указывали на покупку «бумажного НДС» - ни одного из них в пользу налогоплательщика нет. Также ни в одном из решений нет расшифровки этого понятия.
Единый цент управления НП и первым звеном.
Низкая налоговая нагрузка контрагентов 1-3 звеньев.
Неспособность контрагента 1 звена поставить заявленный товар.
Фиктивность операций с поставщиками 2 и 3 звеньев.
Количество и номенклатура стройматериалов в УПД и регистрах налогового учета не совпадают.
Поставщиком (ИП) не предоставлен ответ на требование НО.
Сделка не оплачена.
Пороки контрагента (нет ресурсов, сайта, обороты по счетам не соответствуют данным деклараций и т.д.).
Высокая доля вычетов по НДС у контрагентов.
Отсутствие ресурсов.
Отсутствие расчетов контрагента 1 звена с поставщиками.
Руководители контрагентов в бизнесе не ориентируются.
Поставщик – взаимозависимая компания в Польше. Для увеличения вычетов по НДС и увеличения затрат НП, без увеличения выручки польского поставщика, привлечены технические контрагенты, из-за чего стоимость оборудования выросла на 506%.
Доля расходов спорных контрагентов 99% (анализируются именно доходы, а не вычеты по НДС).
Деньги за товар перечислены поставщику полностью (!), но в дальнейшем поставщик перечисляет деньги площадке по оформлению «бумажного НДС», в связи с чем, было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 172 УК РФ.
Контрагент не производитель бетонных плит и не покупал их у третьих лиц.
Реальное осуществление деятельности контрагентом в 2018 год не исключает его использование в 2019 году в формальном документообороте, лишь для создания «бумажного» НДС.
Оплата за товар произведена частично.
По данным Прозрачный бизнес у поставщика есть трудовые ресурсы.
Контрагент платит налоги.
Сделки денежные, оплачены полностью (в том числе по покупке поставщиком товара для проверяемого НП).
Подконтрольность поставщика не установлена.
Высокая доля налоговых вычетов в декларациях по НДС (в 2019 году – от 92 до 97%) сама по себе не говорит о ненадлежащем исполнении налоговых обязательств. Оптовая торговля строительными материалами предполагает значительную долю затрат на их приобретение и, таким образом, большую долю налоговых вычетов.
Налоговые разрывы в оспариваемом решении и не описаны, указано лишь на значительную долю налоговых вычетов.
Контрагент взаимозависимый.
Заявлен бумажный НДС с применением схемы закольцованности (из решения суда не понятно, что под этим подразумевается).
Общество не обосновало выбор своих контрагентов с учетом норм делового оборот.
У контрагентов нет ресурсов, транзит денежных средств, не создан источник для вычета НДС.
Контрагенты не осуществляют перечисление денежных средств в адрес поставщиков.
Обществом создан формальный документооборот с организациями – участниками площадки по предоставлению «бумажного» НДС, организованной ФИО, в отношении которого рассматривается уголовное дело.
Частично установлены реальные поставщики, произведена реконструкция налоговых обязательств, сам НП реальных поставщиков не раскрыл.
Доля вычетов контрагента первого звена – 97-98%.
Деньги обналичивались через транзитные организации и физических лиц.
Налогоплательщик мог купить товар напрямую у производителя.
Обналичивание денежных средств посредством «площадки» по продаже «бумажного» НДС (совпадение IP, транзитное движение денег, спорные контрагенты поставщики друг другу и т.д.).
Не обоснован выбор контрагентов.
Спорные контрагенты не пытались взыскать задолженность с НП.
Не установлен источник происхождения товара у спорных контрагентов.
Контрагенты «второго звена» включены в цепочку сделок умышленно для занижения налоговых обязательств по НДС в виде «бумажного НДС», выгодоприобретателем является НП.
Совпадение IP-адресов НП и спорного контрагента.
Бывшие работники технических компаний стали работниками НП.
У контрагентов нет ресурсов для исполнения договоров.
Транзитный характер движения денег.
Совпадение IP-адресов спорных контрагентов и НП.
Руководители спорных контрагентов не ориентируется в бизнесе и отрицают руководство.
Вычеты по НДС у спорных контрагентов 99%.
У спорных контрагентов нет предпринимательских расходов.
Нет ресурсов.
Расчеты произведены не в полном объеме.
Контрагент - участник «журнальной» схемы незаконной минимизации налогов с применением вычетов по НДС от «технических» организаций и фирм - «однодневок», формирующих «бумажный» НДС.
У контрагента нет ресурсов.
Директор – номинал.
Доля вычетов по НДС 99,4%.
Отсутствует сайт.
Задолженность фиктивно закрыта переуступкой долга, но оплаты по нему нет.
Использование НП оформленных со спорным контрагентом документов в так называемой схеме «бумажного» НДС.
Нет оплаты по договору.
Работы выполнены неофициально оформленными иностранными рабочими.
Спорный контрагент - звено схемной цепи, сформировавшим за счет оформленных на него счетов-фактур формальный документооборот с целью создания «бумажного» НДС для конечного «выгодоприобретателя».
Нет перечисления денежных средств.
Документы по сделке не предоставлены.
У контрагента нет ресурсов.
По счетам контрагента нет необходимых платежей для исполнения договора.
Доводы НП о том, что спорные контрагенты находились им по рекомендациям знакомых, смежных подрядчиков на площадках, по объявлениям голословны, при этом совпадение по признакам принадлежности к единой «площадке» по формированию бумажного НДС (без кавычек) при действительном осуществлении деятельности спорными контрагентами было бы минимальным и вряд ли возможным.
У всех спорных контрагентов совпадают IP-адреса, мобильные телефоны и почты в заявлениях на выдачу ЭЦП.
Далее – стандартный набор аргументов.
Оспаривается законность выемки.
В ходе выемки изъята таблица, предположительно содержащая сведения об использовании схемы «бумажный НДС» (помимо ежедневников, других таблиц и т.п.).
Так как отсутствие оплат по договору является одним из существенных признаков «бумажного НДС», его пытаются скрыть. Например, при осуществлении оплаты векселем.
Исходя из судебной практики начала 2024 года, попытка обосновать оплату долга векселем, выглядит как жест отчаяния: документальное подтверждение оплаты векселями отсутствует или имеет существенные изъяны.
Основные претензии к оплате векселям следующие:
Тут главное помнить, что, налоговое планирование – стратегия, в том числе по предотвращению рисков, а налоговая оптимизация – тактическая задача спихнуть НДС в конце квартала или создать 101 упрощенца в месяце, когда лимитов по УСН уже не хватает и такая модель рано или поздно приведет к доначислениям.
Чтобы предусмотреть все возможные налоговые риски, добиться безопасного, полного и эффективного контроля над бизнесом, максимальной оптимизации налогов и защиты активов, с учетом всех изменений в 2024 году, посетите ближайший закрытый онлайн-интенсив Ивана Кузнецова. Регистрируйтесь по кнопке ниже -
Автор статьи
- ведущий эксперт России по оптимизации налогов и защите малого и среднего бизнеса;
- управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»;
- автор онлайн-курса «Налоговые проверки. Тактика защиты», книги «Реальная оптимизация налогов» и экспертных публикаций в СМИ: Аудит.it, Клерк.ру, Фонтанка.ру, Актион;
- под его руководством компания осуществила 450 проектов по налоговой и корпоративной оптимизации бизнеса с оборотом от 120 млн. до 10 млрд. рублей;
Компания «Комплаенс Решения» входит в рейтинги лучших юридических компаний:
Если вы хотите:
Получите приглашение на специальный онлайн-интенсив Ивана Кузнецова, по кнопке ниже -
В результате интенсива вы получите
Практическое руководство по построению группы компаний без обвинения в дроблении бизнеса
Новые способы законного вывода наличности без угрозы штрафов и блокирования
Узнаете, как избежать налоговых проверок. Как сделать, чтобы к вам не пришли с проверкой
Способы законной оптимизации НДФЛ, Страховых взносов и Налога на прибыль
Схемы защиты активов от незаконных действий гос.органов, нежеланных партнеров, «бывших» жен и рейдерского захвата
Практические шаги для «чистки» истории и полной легализации бизнеса
На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?
Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса
Вы легально обеспечите себя наличными деньгами
Ваши расчетные счета в банке не заблокируют
Вы и ваш бухгалтер узнаете, как уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности
Вам не будет грозить ответственность перед кредиторами своей собственностью
Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок
На какие результаты можно рассчитывать после интенсива?
Вы законно снизите налоговую нагрузку и увеличите маржинальность бизнеса
Вы легально обеспечите себя наличными деньгами
Ваши расчетные счета в банке не заблокируют
Вы и ваши директора сможете уберечь себя от уголовной и субсидиарной ответственности
Вы не попадете в план налоговых и полицейских проверок
Компания «Бизнес Прогресс»
ИП Картопольцев Александр Сергеевич,
ОГРНИП 314746008400070
Занимаемся проведением бизнес-мероприятий в течении 6 лет.
Семинары компании посетили более 6000 первых лиц компаний в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем-Новгороде, Челябинске, Екатеринбурге, Ижевске.
Форма изложения «вне системы» позволяет посмотреть со стороны на мир обязательств налогоплательщиков и, соответственно, видно больше возможностей для превентивного безопасного планирования бизнеса. Спасибо.
Реально переворачивается мозг.
Собственник бизнеса
Работаю финансовым директором уже на протяжении 15 лет. Побывала на семинаре Ивана Кузнецова.
Семинар мощный и один из лучших семинаров в Москве, выше всяких похвал. Посещала последнее время очень много семинаров и есть с чем сопоставить. Два дня пролетели с воодушевлением, увлеченно.
Финансовый директор
Безусловно, очень нужный семинар. Я из него почерпнула ключевые тенденции и осознание, как работать и получать удовольствие от своей профессиональной деятельности. Потому что последнее время непонятно было, как работать вообще.
Подход Ивана сначала был непонятным, но благодаря живым примерам, я нашла подходящие решения для работы.
По итогам семинара остались уйма позитивных эмоций и большое количество планов, которые я знаю, как осуществлять!!!!
Выражаю огромную благодарность!!! Прекрасная организация!
Главный бухгалтер
Понравилась предметность, "все по-делу".
В сравнении с Туровым "Ивану 5+, Турову 3-"
Финансовый директор
Семинар на пять с плюсом. Иван Сергеевич очень внятно все поясняет. Подход к решению проблем налогоплательщиков индивидуальный. Понравилась предприимчивость и креативность мышления.
Объясняет легко и доступно. С чувством юмора, открытый человек. Колебалась, посещать данный семинар или нет. Ехать далеко, но решила все же ехать и не пожалела.
Семинар однозначно нужен.
Главный бухгалтер
Посещаем много семинаров, понравилась подача информации с судебной практикой вместе.
Но хотелось бы получить раздатку, для отметок своих. Фоткая в телефон, принцип может забыться. Считаем это важным.
Организация хорошая.
Иван Кузнецов интересен и такая не скучная, точная и актуальная, конкретная и без воды.
Спасибо еще раз.
Неизвестный участник
Узнала много полезной информации для решения вопросов предприятия, очень важная информация по корпоративному договору и взаимоотношениям с ЦБ, использования интеллектуальной собственности.
Главный бухгалтер
Полезно, интересно, достаточно динамично. Все в классических схемах, достойно упорядоченно, есть над чем подумать в части реструктуризации собственного и клиентского бизнеса.
Огромное спасибо!
Собственник, Главный бухгалтер
Благодарен!
Думаю окупил:)
Лучше отдать редактору текст, чтобы меньше ошибок было, но зато суть - на ура.
Еще раз спасибо!
Главный бухгалтер
Семинар понравился: - актуальностью;
- свежими решениями арбитражных судов 2018-2019 гг.;
- очень хорошо и легко преподносится информация;
- узнали много новой информации о корпоративной безопасности;
- последние выкладки о дроблении бизнеса оказались о дроблении бизнеса оказались очень полезными;
- 115-ФЗ и примеры блокировок полезны 100% всем;
- на вопросы ответили полностью.
Неизвестный участник
Очень интересно, познавательно и полезно.
Единственно, хотелось бы подробнее. Приходилось выбирать: слушать или записывать. План семинара по времени выдерживался.
Директор и главный бухгалтер
В целом, очень интересный семинар. Но хотелось бы больше примеров для крупных групп Компаний с оборотом в несколько млрд. рублей. Возможно отдельный семинар для крупных компаний, т.к. таких на рынке нет.
Главный бухгалтер
Остались вопросы?
© 2014-2024 ИП Картопольцев Александр Сергеевич. Все права защищены.
ОГРНИП 314746008400070
КОНТАКТЫ
8 (499) 346-87-90
biz.pro3@mail.ru
г. Челябинск, ул. Энтузиастов, д.11, офис 324